申请开票一定要提供纳税人识别号吗?
点击次数:120 更新时间:2019-12-25

 财政部和税务总局发布《消费税法(征求意见稿)》。《征求意见稿》保持了现行税制框架和税负水平总体不变;采用《消费税税目税率表》的方式确定消费税具体征税对象和税率,明确了国务院调整税率的授权条款。


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● 财政部公布2019年“会计名家培养工程”入选名单。程小可、崔学刚、胡国柳、刘运国、钱爱民、孙光国、温素彬、辛清泉、张敦力、支晓强10位同志入选。



● 央行修订《应收账款质押登记方法》,在适用范围、登记协议、登记期限、责任义务等方面做出了修订,有助于提升企业融资的可获得性。



● 税工行发布智慧银行生态系统ECOS,审计机构通过电子询证函平台即可实现银行询证函全流程线上处理,并支持打印带有电子印章的纸质函证作为审计底稿归档,流程由原来的10-20个工作日缩减为当日完成。



● 两教育部就《教育系统内部审计工作规定(征求意见稿)》公开征求意见。意见要求,教育部直属高校和收支金额较大或规模较大的直属单位应当设立独立的内部审计机构。





█ 本周热门问答



以下问题答案由中成海华税务师事务所提供


● 增值税小规模纳税人减征印花税优惠是否可以与其他政策叠加?



答:《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)明确,增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。


因此,增值税小规模纳税人减征印花税优惠可以与其他政策叠加。




● 境内企业向境外企业支付费用,合同约定境外企业不承担境内增值税和附加税(城建税、教育费附加、地方教育费附加)以及预提企业所得税,境外企业按照收到的实际收入即不含税的金额开具发票,境内企业承担的相应税费能否税前扣除?


答:如果境外企业开具的发票或者具有发票性质的收款凭证(以下统称形式发票)载明的金额包含境内企业代扣代缴的增值税和附加税以及预提企业所得税(以下统称代扣代缴税费),说明境外企业取得的收入为含税收入,境内企业支出包含代扣代缴税费,境内企业承担的境外企业税费实为境内企业应向境外企业支付的款项,因此允许境内企业将这部分支出从税前扣除;


如果境外企业开具形式发票载明的金额不包含境内企业代扣代缴税费,说明境外企业取得的收入为不含税收入,境内企业的此笔支出应为不含税支出,境内企业负担的税费从性质和根源分析不属于其应承担的支出,与取得收入不直接相关,因此这部分支出不得税前扣除。



● 申请开票一定要提供纳税人识别号吗?


答:《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第一条规定,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。


本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。16号公告适用对象为企业,不适用于个人和政府机构及事业单位中的非企业单位等。


企业申请开票应当提供纳税人识别号或统一社会信用代码,个人不需要提供身份证号码等证件号,政府机构及事业单位中的非企业单位可不提供纳税人识别号或统一社会信用代码。




● 电子发票和税务机关监制的增值税普通发票法律效力一样吗?


答:《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)第三条规定,增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。




● 个人以技术成果投资入股是否可以办理个人所得税纳税递延?


答:企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行,也可选择适用递延纳税优惠政策。


选择技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。技术成果是指专利技术(含国防专利)、计算机软件着作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种,以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。


技术成果投资入股,是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票(权)的行为。政策依据:《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)